مبانی نظری و پیشینه گزارشگری مالی و فرار مالیاتی

قسمتی از متن فایل : 

‏2-1- ‏مقدمه‏ ‏12
‏2-2- ‏بخش‏ ‏اول‏: ‏کلیات‏ ‏13
‏2-2-1 ‏اهمیت‏ ‏مالیات‏ ‏13
‏2-2-2 ‏نقش‏ ‏مالیات‏ ‏در‏ ‏جامعه‏:‏ ‏13
‏2-2-3 ‏مالیات‏ ‏و‏ ‏جایگاه‏ ‏آن‏ ‏در‏ ‏اقتصاد‏ ‏13
‏2-2-4 ‏نگاهی‏ ‏بر‏ ‏درآمدهای‏ ‏مالیاتی‏ ‏14
‏2-3- ‏مفهوم‏ ‏و‏ ‏تعریف‏ ‏مالیات‏ ‏و‏ ‏اصول‏ ‏وضع‏ ‏آن‏ ‏14
‏2-3-1-‏تعریف‏ ‏مالیات‏ ‏14
‏2-3-2- ‏اصول‏ ‏وضع‏ ‏مالیات‏ ‏16
‏2-4- ‏مفهوم‏ ‏اجتناب‏ ‏مالیاتی‏ ‏17
‏2-5-‏تمایز‏ ‏فرار‏ ‏مالیاتی‏ ‏و‏ ‏اجتناب‏ ‏مالیاتی‏ ‏19
‏2-5-1- ‏زمینه‏ ‏های‏ ‏پیدایش‏ ‏فرار‏ ‏مالیاتی‏ ‏20
‏2-5-2- ‏اندازه‏ ‏گیری‏ ‏فرار‏ ‏مالیاتی‏ ‏در‏ ‏ایران‏ ‏21
‏2-5-3- ‏کارت‏ ‏بازرگانی،‏ ‏کد‏ ‏اقتصادی‏ ‏و‏ ‏فرار‏ ‏مالیاتی‏ ‏22
‏2-5-4-‏ناکارآمدی‏ ‏نظام‏ ‏مالیاتی‏ ‏ایران،‏ ‏علل‏ ‏و‏ ‏زمینه‏ ‏ها‏ ‏23
‏2-6- ‏رابطه‏ ‏مفاهیم‏ ‏مالیاتی‏ ‏با‏ ‏مفاهیم‏ ‏حسابداری‏ ‏و‏ ‏گزارشگری‏ ‏28
‏2-6-1- ‏اختلاف‏ ‏بین‏ ‏سود‏ ‏حسابداری‏ ‏و‏ ‏سود‏ ‏مشمول‏ ‏مالیات‏ ‏از‏ ‏دیدگاه‏ ‏تئوری‏ ‏28
‏2-6-2- ‏اختلافات‏ ‏اساسی‏ ‏بین‏ ‏سود‏ ‏مشمول‏ ‏مالیات‏ ‏و‏ ‏سود‏ ‏حسابداری‏ ‏29
‏2-6-3- ‏اختلاف‏ ‏درآمد‏ ‏مشمول‏ ‏مالیات‏ ‏ابرازی‏ ‏و‏ ‏قطعی‏ ‏29
‏2-7- ‏مفهوم‏ ‏کیفیت‏ ‏گزارشگری‏ ‏مالی‏ ‏30
‏2‏–‏7‏–‏1‏–‏ ‏ویژگی های‏ ‏مبتنی‏ ‏بر‏ ‏عملکرد‏ ‏32
‏2‏–‏7‏–‏2‏–‏ ‏ویژگی های‏ ‏مبتنی‏ ‏بر‏ ‏ساختار‏ ‏32
‏2 ‏–‏ 7 ‏–‏ 3 ‏–‏ویژگی های‏ ‏مبتنی‏ ‏بر‏ ‏بازار‏ ‏33
‏2-8- ‏رابطه‏ ‏اجتناب‏ ‏مالیاتی‏ ‏با‏ ‏شفافیت‏ ‏گزارشگری‏ ‏37
‏2-9-‏گزارشگری‏ ‏مالی‏ ‏و‏ ‏گزارشگری‏ ‏مالیاتی‏ ‏38
‏2-10-‏تحقیقات‏ ‏انجام‏ ‏شده‏ ‏در‏ ‏مورد‏ ‏اجتناب‏ ‏مالیاتی‏ ‏39
‏2-11-‏خلاصه‏ ‏و‏ ‏جمع‏ ‏بندی‏ ‏42
‏2-1- مقدمه
‏توسعه اقتصادی از عمده ترین اهداف اقتصادی کشورهای در حال توسعه است. در این راستا سیاست های مالی نیز از طریق تاثیر بر تخصیص عوامل تولید، توزیع درآمد و ثروت، بهبود بازدهی نیروی کار و در نهایت تامین مالی سیاست های توسعه اقتصادی به تحقق این هدف کمک می کند. سیاست های مالیاتی نیز بخش مهمی از سیاست های مالی است که در چارچوب نظام اقتصادی کشور قرار دارد و بصورت هماهنگ با سایر سیاست های اقتصادی به کار گرفته می شود. نظام مالیاتی کارا در واقع امکان رشد هماهنگ بخش‏‎‏ها و توسعه اقتصادی را به وجود می آورد. به طور کلی شاید سیاست مالیاتی را بتوان سیاستی در جهت افزایش تحرک، پویایی و حرکت جامعه به سمت توسعه تلقی نمود. (1385 کمیجانی و فهیم یحیایی)
‏درآمد های مالیاتی یکی از منابع مهم بودجه سالانه کشورها محسوب می شود. اگرچه در کشور ما به واسطه وجود درآمدهای نفتی توجه عمده ای به درآمدهای مالیاتی نمی شود. توافق نظری و تئوریک در میان صاحب نظران اقتصادی به روشنی جایگاه اهمیت و نقش مالیات را در بودجه های سالانه نشان می دهد. همچنین تدوین و تنظیم سیاست های مالیاتی مناسب ایفای توزیع درآمد بین دهک های اقتصادی جامعه را میسر می سازد. یکی از فرض های اساسی در ادبیات مدیریت مالی آن است که هر شرکتی با هدف حداکثر ساختن ثروت سهامداران خود فعالیت می کند و به منظور دستیابی به هدف مذکور، مدیریت شرکت باید در تصمیم گیری های خود به عامل بازده توجه داشته باشد. وجود مالیات بر درآمد شرکت ها باعث کاهش عایدات آتی شرکت می گردد. بنابراین یکی از اقداماتی که می تواند در جهت حداکثر ساختن ارزش شرکت و ثروت سهامداران انجام پذیرد، استفاده از راه کارهایی است که از طریق آنها مالیات پرداختنی شرکت کاهش یابد. اجتناب مالیاتی به عنوان راهکار کاهش میزان مالیات تعلق گرفته به سود حاصل از عملکرد واحدهای تجاری تعریف می شود، اما هیچ تعریف علمی پذیرفته شده ای در تحقیقات حسابداری از اجتناب مالیاتی به چشم نمی خورد. تحت این تعریف، اجتناب مالیاتی شامل زنجیره ای از برنامه های استراتژیک و فعالیت های انجام شده ای است که کاملاً قانونی و پیش رونده در اخذ معافیت مالیاتی بوده و منجر به وجود آمدن فضای خاکستری در ارائه اطلاعات و گزارش های مالی و مالیاتی به افراد برون سازمانی می گردد. (هانلون و هیتزمن، 2009)‏ Hanlon & Hitzman 2009
‏